Přesun firmy do zahraničí je rozhodnutí, které na první pohled může vypadat jednoduše. Zaregistrujete společnost v jiném státě, přesunete sídlo a hotovo. Ve skutečnosti jde o jeden z právně a daňově nejcitlivějších kroků, jaký může podnikatel udělat. Pokud chcete pochopit, do čeho jdete, musíte znát několik základních pojmů a principů.
Proč nestačí změnit zápis v rejstříku
Slovenský daňový systém – stejně jako většina evropských systémů – stojí na jednoduchém principu: daň se platí tam, kde se vytváří hodnota a zisk. Pokud vaše firma vytvořila hodnotu na území Slovenska, Slovenská republika má zájem ji zdanit právě zde. A to platí i tehdy, pokud se později rozhodnete přesunout podnikání jinam.
Právě proto nestačí jen změnit adresu sídla v obchodním rejstříku. Daňové orgány se nedívají na to, kde je firma zapsána na papíře, ale na to, kde skutečně funguje, odkud je řízena a kde vznikají její zisky.
Základní pojmy, bez kterých se neobejdete
Entita: kdo je nositelem práv a povinností
Když hovoříme o přesunu firmy, hovoříme o přesunu právní entity. Entita je právní subjekt, kterému zákon přiznává práva a povinnosti – může uzavírat smlouvy, vlastnit majetek, zaměstnávat lidi. U s.r.o. je to samotná společnost, nikoli její majitel. Proto se při hodnocení přesunu neposuzuje jen to, kde žije jednatel, ale především to, kde je společnost vedena a řízena.
Daňová rezidence: kde máte základní daňovou povinnost
Daňová rezidence určuje, v kterém státě má společnost základní daňovou povinnost. U právnických osob jsou rozhodující dva faktory:
- sídlo společnosti,
- místo skutečného vedení.
Místo skutečného vedení je místo, kde se přijímají reálná rozhodnutí o chodu firmy. Pokud bude firma sice zapsána v České republice, ale klíčová rozhodnutí budou nadále přijímána na Slovensku, existuje reálné riziko, že slovenské daňové orgány budou společnost nadále považovat za slovenského daňového rezidenta.
Jinými slovy: formální zápis nestačí. Důležité je, odkud je firma skutečně řízena.
Substance: reálná ekonomická podstata
Substance znamená, že společnost má v konkrétním státě reálnou přítomnost a skutečnou ekonomickou činnost. Ne pouze schránku nebo adresu na papíře. Posuzuje se zejména:
- zda má firma skutečné prostory (kancelář, provozovnu),
- zda tam zaměstnává lidi,
- zda se tam přijímají rozhodnutí,
- zda tam vykonává ekonomickou činnost,
- zda tam využívá majetek potřebný k podnikání,
- zda tam vede běžnou agendu a má bankovní účty.
Pokud firma existuje v jiném státě jen formálně – jako prázdná schránka – a skutečné podnikání, rozhodování i výkon činnosti zůstávají na Slovensku, daňové orgány mohou dospět k závěru, že jde o účelovou strukturu bez reálného obsahu.
Stálá provozovna: kdy vám vznikne daňová vazba v jiném státě
Stálou provozovnou je trvalé místo nebo zařízení, prostřednictvím kterého daňový poplatník vykonává svou činnost na území určitého státu. Nejde jen o pobočku nebo kancelář – stálou provozovnou může být i dlouhodobé poskytování služeb nebo přítomnost zástupce, který uzavírá smlouvy jménem firmy.
Pro přesun podnikání je stálá provozovna důležitá ze dvou důvodů: zaprvé, pokud slovenská firma přesune část činnosti do zahraničí, může jí v zahraničí vzniknout stálá provozovna a povinnost zdaňovat tam. Zadruhé, pokud po přesunu zůstane na Slovensku určitý majetek nebo činnost, může Slovensku vzniknout právo danou činnost nadále zdaňovat zde.
Princip, na kterém je postaven celý systém
Základní myšlenka mezinárodního zdanění je jednoduchá: zisk a ekonomická hodnota se zdaňují tam, kde vznikly. Slovenský právní řád se proto snaží zajistit, aby hodnota vytvořená na Slovensku byla zdaněna právě zde – a to i tehdy, pokud se firma nebo její majetek později přesunou do jiného státu.
Právě proto se Slovensko, stejně jako ostatní státy, snaží odhalovat umělé mezinárodní struktury, kterým chybí ekonomický nebo právní substance, a firma v zahraničí je jen schránkovou firmou. Téma je o mnoho komplexnější – bližší informace najdete v samostatném článku, kde se budeme věnovat i otázce tzv. daně z odchodu (Exit Tax).
Co z toho vyplývá pro podnikatele
Přesun podnikání do zahraničí je rozhodnutí s právními, daňovými a ekonomickými důsledky, které se navzájem prolínají. Nestačí rozhodnout se, že „přesunu firmu do Česka“. Je třeba vědět:
- kde bude po přesunu místo skutečného vedení,
- jaký majetek a závazky firma má a co se s nimi stane,
- zda bude mít zahraniční struktura reálnou substance,
- jaké daňové důsledky přesun vyvolá,
- a zda celý krok obstojí i při daňové kontrole.
Přesun podnikání musí mít reálný ekonomický důvod. Pokud je jediným důvodem snaha o nižší daně bez skutečného přenosu činnosti, jde o velmi slabý základ. Pokud však existuje skutečný důvod – přesun na hlavní trh, koncentrace klientů v jiném státě, reorganizace skupiny – celý krok stojí na mnohem pevnějším základě. Podobná strategická rozhodnutí řešíme také v souvislosti s nejčastějšími účetními chybami, kterých se podnikatelé opakovaně dopouštějí. Před každým velkým krokem se vyplatí poznat všechny možnosti.
Pro komplexní přípravu doporučujeme také zvážit, jaké odborné poradenství vám může pomoci zvládnout celý proces profesionálně – a jak správně nastavit firemní strukturu tak, aby obstála i při daňové kontrole. Více o tom, jak optimalizovat náklady a strukturu firmy, najdete v článku Jak optimalizovat náklady firmy bez škrtání na kvalitě.
Přesun firmy do zahraničí je rozhodnutí s dlouhodobými daňovými a právními důsledky – poradíme vám, jak se na něj správně připravit.