Ne každý výdaj, který firma zaplatí, snižuje také její daňovou povinnost. V podnikání běžně vznikají náklady, které sice ovlivní hospodářský výsledek, ale základ daně nemění. Právě ty označujeme jako nedaňové náklady. Vyskytují se častěji, než se zdá, a pokud s nimi firma nepočítá, mohou zkreslit pohled na zisk i reálné daňové zatížení.
Co to vlastně nedaňový náklad je?
Nedaňový náklad je výdaj, který firma reálně vynaložila na provoz, ale stát ho neuznává jako nástroj na snížení základu daně. Zákon o dani z příjmů jasně definuje, že daňovým výdajem je jen ten, který slouží k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
Nedaňovým nákladem se výdaj stává tehdy, pokud:
- Nesouvisí se zdanitelným příjmem,
- Není dostatečně prokazatelný,
- Zákon ho přímo neuznává.
Kategorie nedaňových nákladů v praxi
Reprezentace a budování vztahů
Nejběžnější kategorií jsou náklady na reprezentaci, kam spadají obědy s partnery či pohostění. I když jsou pro byznys důležité, zákon je vnímá restriktivně:
- Občerstvení na pracovišti: Běžně poskytovaná káva, čaj či nealkoholické nápoje jsou pro firmu nedaňovým nákladem.
- Reklamní předměty: Jsou uznatelné, pokud jejich hodnota nepřesáhne stanovenou hranici za kus. Nesmí jít o tabákové výrobky nebo dárkové poukázky.
- Víno jako dar: Tiché víno můžete zahrnout do daňových nákladů, pokud jeho celková hodnota za zdaňovací období nepřesáhne 5 % ze základu daně.
Zákonné limity a stravování
Stát uznává jako maximální daňový příspěvek na jedno teplé jídlo nebo finanční příspěvek konkrétní zákonem stanovenou částku. Pokud tento limit dodržíte, jde pro vaši firmu o čistý daňový náklad a váš zaměstnanec z těchto peněz neplatí žádné odvody ani daně.
Pokud chcete být ke svým lidem štědřejší a přispět na oběd vyšší částkou, narazíte na nedaňový náklad. Suma do zákonné výše bude v pořádku a sníží vám základ daně, přebytek stát jako daňový výdaj neuzná. Tento rozdíl se navíc stává zdanitelným příjmem zaměstnance.
Specifické nedaňové položky
Existují výdaje, které zákon odmítá uznat kvůli jejich povaze:
- Sankce: Pokuty od policie, inspektorátů práce nebo úroky z prodlení vůči státním institucím jsou vždy nedaňové.
- Manka a škody: Daňově se neuznávají škody, které přesahují přijaté náhrady (např. z pojištění), s výjimkou živelných pohrom nebo škod způsobených neznámým pachatelem potvrzených policií.
- Osobní potřeby: Jakýkoli nákup pro osobní spotřebu majitele nebo zaměstnanců, který nesouvisí s předmětem činnosti firmy.
Dočasné nedaňové náklady: pravidlo zaplacení
V účetnictví běžně platí, že náklad vzniká doručením faktury. U vybraných služeb však zákon o dani z příjmů vyžaduje pro jejich uznání také reálnou úhradu. Jde o tzv. výdaje po zaplacení, které se stávají daňovými až v momentě, kdy skutečně odejdou z vašeho účtu.
Pokud fakturu neuhradíte do konce roku, v aktuálním daňovém přiznání vám základ daně nesníží. Stát je uzná až v tom roce, kdy proběhne platba. Jde zejména o: nájemné, právní, účetní a poradenské služby, provize za zprostředkování, marketingové studie a průzkumy trhu.
Vliv na zisk a dividendy
Je důležité si uvědomit, že nedaňové náklady nejsou vyhozené peníze. Stále snižují účetní zisk firmy. To má přímý dopad na majitele při rozdělování zisku.
Když si na konci roku chcete vyplatit zisk z firmy, musíte z něj zaplatit srážkovou daň (dividendy). Pokud jste během roku realizovali nedaňové výdaje, váš účetní zisk je přirozeně nižší – a daň z dividend počítáte z menší částky. Nedaňový náklad vám tedy v konečném důsledku legálně snižuje sumu, kterou musíte odevzdat státu při převodu peněz z firmy do vašeho soukromého vlastnictví.
Více o správném vedení firemních financí najdete v článku Míchání osobních a firemních financí: proč je to nejdražší chyba podnikatele.
Nedaňové náklady jsou přirozenou součástí fungování každé firmy. Důležité je umět je správně identifikovat, pochopit jejich vliv na výsledky hospodaření a pracovat s nimi vědomě. Právě to umožňuje přesnější plánování, lepší přehled o financích a kvalifikovanější rozhodování. Více o daňové optimalizaci najdete v článku Daňové plánování pro firmy: proč ho nechávat na březen je drahá chyba.
Chcete mít v nákladech jasno a jistotu, že s nimi pracujete správně? Rádi vám pomůžeme.