Shrnutí
Slovensko uplatňuje třípásmovou sazbu daně z příjmů pro s.r.o. (10 % / 21 % / 24 %), přičemž malé firmy s příjmy do 100 000 € zdaňují zisk sazbou 10 %. Česká republika uplatňuje jednotnou sazbu 21 % bez ohledu na výši příjmů. Dividendy jsou na Slovensku zdaňovány 7% srážkovou daní, v Česku 15 %. Všechny slovenské s.r.o. musí platit minimální daň ve výši 340 € až 3 840 € ročně. V Česku minimální daň pro s.r.o. neexistuje.Sazba daně z příjmů: stejné číslo, jiná realita
Na Slovensku i v České republice figuruje v základní sazbě daně z příjmů právnických osob číslo 21 %. Na první pohled tedy stejné podmínky. Při bližším pohledu však rozdíl existuje — a pro malé firmy je podstatný. Slovensko uplatňuje od roku 2025 třípásmový systém podle § 15 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:- 10 % — pro poplatníky, jejichž zdanitelné příjmy nepřesáhly 100 000 €
- 21 % — pro poplatníky s příjmy od 100 000 € do 5 000 000 €
- 24 % — pro poplatníky s příjmy nad 5 000 000 €
Minimální daň: povinnost, o které se mluví málo
Slovenské s.r.o. platí minimální daň i tehdy, když nevykáží zisk. Výše závisí na zdanitelných příjmech: do 50 000 € je to 340 €, od 50 001 € do 250 000 € je to 960 €, od 250 001 € do 500 000 € je to 1 920 €, od 500 001 € do 5 000 000 € je to 3 840 € a nad 5 000 000 € (od roku 2026) je to 11 520 €. Záporný rozdíl mezi zaplacenou minimální daní a daní vypočtenou v daňovém přiznání si může poplatník započítat na daňovou povinnost v následujících třech zdaňovacích obdobích. V České republice žádná plošná minimální daň pro s.r.o. neexistuje. Firma, která nevykáže zisk, daň z příjmů neplatí — podává pouze nulové daňové přiznání. To je konkrétní výhoda českého systému pro firmy v počáteční fázi nebo ve ztrátovém roce.Zdanění dividend: kde vám zůstane více v kapse?
Většina majitelů s.r.o. vyplácí zisk formou dividend. Na Slovensku se podíl na zisku zdaňuje srážkovou daní ve výši 7 % podle § 43 ods. 3 písm. r) a s) zákona č. 595/2003 Z. z. Z dividend nevznikají odvody do Sociální ani Zdravotní pojišťovny. V České republice se podíl na zisku zdaňuje srážkovou daní 15 % podle § 36 zákona č. 586/1992 Sb. Ani v Česku z dividend nevznikají sociální ani zdravotní odvody. „Martina si chce z firmy vyplatit čistý zisk 30 000 €. Na Slovensku zaplatí srážkovou daň 2 100 € a dostane 27 900 €. V České republice zaplatí 4 500 € a dostane 25 500 €. Rozdíl 2 400 € ročně.“ Podrobnější pohled na to, kdy a proč firmy uvažují o změně země podnikání, najdete v článku Přesun podnikání do zahraničí: co to skutečně znamená.Celkový obraz: kde vychází malá firma lépe?
Pro s.r.o. s ročními zdanitelnými příjmy do 100 000 € platí na Slovensku kombinace výhod: nižší sazba daně z příjmů (10 % vs 21 %) a nižší srážková daň z dividend (7 % vs 15 %). Oproti tomu v Česku neexistuje minimální daň — což je výhoda při ztrátovém roce nebo při firmě, která teprve rozjížděla svou činnost. Pro firmy s příjmy nad 100 000 € se rozdíl v sazbě daně stírá — obě země uplatňují 21 %. Celkové daňové zatížení závisí na struktuře firmy, formě odměňování majitele a dalších faktorech. Pokud chcete toto nastavit správně, pomůže strategické daňové plánování pro firmy.Každá firma je jiná — správné nastavení daňové struktury pro podnikání na Slovensku i v České republice vyžaduje individuální pohled odborníka.